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稅制

台北市政府去(2017)年通過調降建商囤房稅案,針對3年內未售出的待銷房屋稅率從3.6%降為1.5%,但近1年來成交量依舊低迷,北市府欲修法,把寬限期改為1年。對此,房仲全聯會榮譽理事長李同榮痛批,以稅制調控房市是最愚蠢政策,「這對先建後售的建商簡直是殘害,對市場也將造成扭曲。」

日前有公司2016年申報營利事業所得稅時,先將該年度的到期呆帳1,200萬元直接認列損失抵稅,而並未遵守2年的債權緩衝期,最後慘被國稅局剔除損失並補稅。財政部北區國稅局指出,現行所得稅法規定,債權必須要在到期2年後,完全未收到本金或利息,並收集應收帳款、票據及各項欠款債權,向法院聲請支付命令後,才能作為呆帳認列損失抵稅。

近年來,隨著新南向市場的興起,印度也逐漸受惠於其勞動人口紅利而崛起,開始吸引全球投資印度的熱潮,不少台商也爭相搶進印度,看準的就是高度發展潛力。不過,資誠聯合會計師事務所印度籍會計師Laisha Rajendran表示,印度央行於6月初發布函令,未來所有外資企業所投資的印度公司,不論是一般公司或是有限責任合夥企業,都必須向印度央行申報其公司及外資投資交易明細(又稱為SMF)。

財政部南區國稅局指出,依照現行稅法規定,如果死亡前因為重病而無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款,繼承人又未能證明這些財產的用途,款項就會列為遺產課稅;另外,即使是死亡前2年的贈與財產也會列為遺產計算,遺產稅率由10%到20%不等:扣除遺產免稅額及扣除額後,5千萬元以下者,課徵10%;超過5千萬元至1億元者,課徵500萬元,加上超過5千萬元部分的15%;超過1億元者,課徵1250萬元,加超過1億元部分的20%。

白宮立法事務長Marc Short於5月25日透露,白宮正著手與參議院及眾議院協調準備美國「第二輪降稅」方案,個人稅將是優先處理對象,預計在今(2018)年夏天結束前就能完成草案。資誠稅務諮詢顧問股份有限公司執行董事蘇宥人表示,「美國第二輪降稅」是否能通過仍存有許多變數,且今年11月又是期中選舉,過去總統代表的政黨在期中選舉平均會失去眾議院30席及參議員4席,因此第二輪降稅也相對較為困難。

不少企業為了外匯避險與投資用途,因此持有海外有價證券或基金,國稅局指出,只要是總公司在台灣境內,該公司因持有海外企業證券基金等,而獲配利息、股利等增益,或是處分掉這些資產的利潤,都必須做海外所得申報,否則將依照所漏稅額要求補稅並開立罰鍰。不過,如果是台灣境內基金或有價證券產生的交易所得,其證券交易所得已停徵,僅須申報在公司該年獲利即可。

今(2018)年5月實徵淨額為3,790億元,累計1至5月實徵淨額為8,547億元,較上年同期增加998億元、年增率達13.2%,創下歷年來新高,主因是去年的營所稅、綜所稅與房屋稅收件延遲到6月1日,因此比較基期較低,加上今年景氣回溫的正面影響。值得一提的是,根據財政部統計,5月上市櫃股票交投維持熱絡,帶動日均成交量至1,736億元、比去年5月的1,098億元成長638億元,且今年累計1至5月證交稅實徵淨額426億元更是創10年來新高點。

為了抑制房市投機炒作,政府於2014年下半年起推出許多重大房市調控措施,房地合一稅上路後更是將交易量打趴,2016年全台房屋交易量創下有史以來最低的交易紀錄。不過在歷經近3年的修正後,房市已呈現緩步回溫趨勢,代銷公會也在此時強力呼籲政府,應讓房地產回歸市場機制,尤其目前房地合一實價課稅之稅率過高,應調整至10%以下。

北區國稅局指出,最近其區內發生某甲在死亡前2年內分別贈與2名兒子現金各200萬元,大家誤以為贈與當下課稅完就沒事而未申報,結果因此被國稅局以「過世前2年贈與視為遺產需課稅」,2名兒子總共被要求補稅40萬與罰款30萬元。國稅局建議,民眾如果不確定是否會被「臨時課稅」,應該要在被繼承人登記死亡7日後到9個月內,利用內政部核發的自然人憑證、已註冊之健保卡或金融憑證等電子憑證或是核發的查詢碼,下載遺產稅電子申辦軟體查詢被繼承人財產參考資料,並藉由其系統計算遺產稅額。

今年報稅系統未有當機情況,且應申報的622萬戶也幾乎全數到位,報稅月可說是相當順利。根據財政資訊中心統計,目前綜所稅已完成申報622.9萬件,在6月2日當天晚上24時前都可至超商、金融機構繳納,或是用 ATM 及活期帳戶轉帳,信用卡、晶片金融卡繳稅。至於在6月3日後才繳納者,僅能至金融機構繳稅,並依照天數加徵滯納金1%到15%。

5月報稅月進入最後一天,不過根據財政部統計,目前已申報數為590萬戶,還有將近32萬戶尚未申報。財政部也強調,今天各地區國稅局不僅中午都會加班收件,而且服務時間將延長到今天晚上7時,也呼籲民眾盡快繳納,以免吃上逾期2日就加徵1%的滯納金(上限為15%)。在退稅部分,第一批退稅為今年7月31日,為5月10日前書面申報或31日前做網路報稅者;第二批則在10月31日退稅,為今年如期申報的民眾;第三批則是明(2019)年1月18日,為逾期繳納者。

日前有民眾反映報稅系統與Windows10作業系統衝突,導致每次要報稅就當機,且列印出來的各項文件單據申報表比例也過小,難以填寫。對此財政部財政資訊中心表示,Windows10作業系統「使用者帳戶控制」,有時會造成軟體執行上出現執行失敗,也建議民眾安裝報稅程式先關閉Windows10作業系統「使用者帳戶控制」,再使用管理者權限安裝報稅軟體,以避免發生當機情形。至於比例問題,財政部表示,其原設版面為1024*768固定版型,使用者可自行縮小或放大後列印。

現代人較兼顧工作與生活品質平衡,不少醫生在大醫院磨練後出外自行開診所,加上衛生福利部近年來逐步推動分級醫療,民眾先至社區的小診所就診,經評估後才能轉診至醫學中心或區域醫院,否則門診部分負擔費就會由360元調升至 420元。在相關條件下,診所創業正夯,然而診所基於節省人力及記帳成本考量,多半未設置完整會計帳簿,如何報稅仍是醫生的一大煩惱。對此財政部表示,診所必須掌握4大收入計算公式,包括健保、掛號費、自費與其他收入所得額等。

今(2018)年綜所稅報稅期間為5月1日起至5月31日止。由於台灣隔代教養家庭日益增加,財政部今年也趕在5月報稅月發布解釋令,只要是父母無法扶養子女(死亡、失蹤、長期服刑或停止親權),祖父母有實際扶養孫子女的行為,就可列報5歲以前的「幼兒學前特別扣除額」及大專院校以上的「教育學費特別扣除額」(額度各為2.5萬元)。

國內租金指數已連續38個月上揚,薪資凍漲20年,不久之後可能也租不起房了。有些房東因為友情或協助弱勢家庭,有些因為屋況較差,把房子以較便宜的價格出租,卻遭到國稅局要求補稅,人民居住的基本人權被「苛稅」剝奪。

本報25日獨家專訪台北國稅局處理綜合所得稅的審查二科科長李美蘭,為各位讀者統整出最常見的5大常見申報錯誤,包括保險費扣除額列報僅限直系或配偶,且額度最多僅2.4萬元;夫妻分居可分開申報、但仍須合併計稅;光明燈、安太歲等對價捐贈不得列舉扣除;房貸利息扣除額每戶最多30萬元,但須為自住且辦理戶籍登記;教育學費扣除額僅限大專以上的扶養子女適用。

今(2018)年5月1日至31日為綜合所得稅申報期間,財政部表示,今年繳稅部分仍如同去年一樣,維持8大管道,包括代收稅款的金融機構、超商(納稅額在2萬元以下)、信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)、繳稅取款委託書與行動支付。繳稅期限方面,ATM與委託書為5月31日,其餘管道為6月2日,若超過時間就只能向代收稅款的金融機構繳納。

去(2017)年納稅者權益保護法上路,因此今年的免申報族有2種方式可計算,差額都可全額免課稅,等於是可擇優申報。第一種是個人年收入低於30.6萬元(個人免稅額8.8萬元+標準扣除額9萬元+薪資所得特別扣除額12.8萬元);第二種是家庭收入低於人頭數乘上16.6萬元,以1父親養4兒女的(均未滿70歲)的單親家庭計算,基本生活費總額即為5乘上16.6萬元,即為83萬元,也就是該家庭若年收入低於83萬元免申報

國稅局表示,依所得稅法第4條第1項第23款規定,稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等收入,若單年在18萬元以下免稅,超過18萬元以上之部分,可以就超過部分檢附成本和費用憑證核實減除,或直接減除30%的成本費用,以餘額申報執行業務所得,並且併入綜合所得計算。不過,如果是自行出版的部分,可以減除75%的成本費用後,以餘額申報執行業務所得。

今(2018)年5月1日到31日為綜合所得稅申報期間,台北國稅局指出,民眾最常見的報稅錯誤就是在列舉扣除部分,因為有部分非醫療用途(如醫美)或對價關係(如光明燈)都不能做為列舉扣除。另外,民眾也很常搞錯的就是誤以為可同時使用標準扣除額(個人申報戶為30.6萬元)與列舉扣除額(看列舉項目),但實際上只能擇一。

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